Цель: дать быстрые ответы и готовые чек‑листы по назначению, подготовке, проведению и оценке судебно‑экономической экспертизы (СЭЭ) в уголовных, гражданских и арбитражных делах.

Правовые ориентиры: ГПК РФ 79–87; АПК РФ 82–87; УПК РФ 195–207; ФЗ № 73‑ФЗ (ст. 10, 22–23). По делам о преступлениях, связанных с неуплатой налогов и сборов, экспертиза проводится исключительно государственными судебно‑экспертными учреждениями (распоряжение № 3214‑р).

FAQ: быстрые ответы

1. Что такое судебно‑экономическая экспертиза?
   Независимое исследование финансово‑хозяйственных данных для установления фактов и сумм: долг/переплата, налоги/пени, ущерб, корректная стоимость работ/активов, платёжеспособность, целевое использование средств, соблюдение ковенант.

2. Чем отличается от аудита?
   Аудит — мнение о достоверности отчётности «в целом». СЭЭ — ответы на конкретные вопросы суда/следствия по спорным операциям и суммам; имеет процессуальный статус доказательства.

3. Когда назначать СЭЭ?

• Исход зависит от цифр и документов.
• Несостыковки «первичка ↔ регистры ↔ отчётность ↔ банк».
• Сомнения в реальности операций/цепочек.
• Признаки схем (транзит/круговые платежи, «технические» контрагенты).
• Нужно подтвердить целевое использование кредита/субсидии и ковенанты.

4. Какие бывают виды?

• Судебно‑бухгалтерская (учёт, взаиморасчёты, инвентаризации).
• Финансово‑экономическая (ликвидность, ДДС, DSCR/LTV, ковенанты).
• Налоговая (база, вычеты/льготы, реальность операций).
• Производственно‑экономическая (сметы, объёмы, списания ТМЦ, ФОТ).
• Комплексная (несколько профилей).

5. Что делает эксперта сильнее в суде?
   Трассировка до банка/контрагентов, внешние подтверждения (банк, логистика/таможня, ФНС), воспроизводимые расчёты, честные ограничения (диапазоны).

6. Что делать, если документов не хватает?
   Указать пробелы и влияние в постановлении; разрешить встречные проверки; согласовать сценарные диапазоны для спорных параметров.

7. Сколько времени занимает?

• Узкие вопросы (по материалам): 5–10 рабочих дней.
• 1–2 модуля анализа: 15–30 дней.
• Со встречными проверками/внешними подтверждениями: 30–60 дней.

Чек‑лист: готовность к назначению (Go/No‑Go)

Обязательный пакет данных:

• Первичка: договоры, счета, накладные, акты, касса, табели, путевые, сметы/калькуляции.
• Регистры: ОСВ, журналы‑ордера, главная книга; налоговые регистры.
• Отчётность: баланс, ОФР, ДДС; декларации/расчёты взносов.
• Банковские выписки: оригинальные цифровые выгрузки (назначение платежа, контрагент, реквизиты).
• Учётная политика (с изменениями), локальные регламенты/приказы.
• Внешние подтверждения (по возможности): логистика/таможня (CMR/ГТД, WMS/TMS), ответы банков/контрагентов, ФНС/Федресурс.

Если чего‑то нет: прописать в постановлении, дать эксперту право на встречные проверки, зафиксировать влияние пробелов (диапазоны).

Какой вид экспертизы выбрать (матрица)

• Спор о правильности учёта/взаиморасчётов → Судебно‑бухгалтерская.
• Платёжеспособность, ДДС, кредиты/ковенанты, целевое использование → Финансово‑экономическая.
• НДС/налог на прибыль, вычеты/льготы, «реальность» операций → Налоговая.
• Подряд/сметы/объёмы/списания ТМЦ/ФОТ → Производственно‑экономическая.
• Смешанные вопросы → Комплексная.

Принцип: вид = доминирующий вопрос. Разрешить эксперту рекомендовать доп.профиль.

Примеры вопросов на экспертизу (готовые формулировки)

Общие/бухгалтерские

• Правильно ли оформлены и отражены в учёте операции (перечень) за период (даты)? Каковы ошибки/искажения и их влияние (суммы)?
• Каков фактический размер задолженности/переплаты между (стороны) на (дата) с расшифровкой по документам/счетам?
• Подтверждаются ли учётные остатки ТМЦ/денежных средств на (дата) данными инвентаризаций и первичных документов? Какова величина расхождений?

Налоговые

• В соответствии ли с законодательством сформирована налоговая база по (налог) за период (даты); обоснованы ли вычеты/льготы (перечень)?
• Как меняется сумма налога к уплате и пени на (дата) при исключении/включении операций с контрагентами (перечень)?
• Какова доля расходов/вычетов, подтверждаемая внешними источниками (логистика/таможня/банк) по каждой группе сделок?

Финансы/кредиты

• Целевым ли было использование кредитных/бюджетных средств (перечень платежей)?
• Соблюдались ли ковенанты (DSCR, LTV) в разрезе периодов?
• Каков уровень ликвидности/платёжеспособности компании за период (даты); была ли она кредитоспособной на (дата)?

Производство/сметы

• Соответствуют ли объёмы работ/продукции и списания ТМЦ факту и нормам; какова корректная стоимость работ/продукции?
• Имеют ли место приписки объёмов/двойные списания материалов по объектам (перечень); какова их суммарная оценка?

Банкротство

• Имеют ли сделки (перечень) признаки неэквивалентности/предпочтительности; каков размер вреда кредиторам?
• Прослеживаются ли аффилированность и транзитные/круговые платежи по платёжному графу (описать контуры)?

Важно: избегайте правовой квалификации (законно/незаконно; добросовестно/недобросовестно).

Чек‑лист: постановление/ходатайство о назначении СЭЭ

• Вид экспертизы и период исследования.
• Перечень вопросов на языке фактов и расчётов.
• Список передаваемых материалов + право эксперта на встречные проверки (банк/контрагенты/логистика/таможня).
• Требование: таблицы трассировок, расчёты/формулы, ссылки на документы, визуализации (граф платежей/цепочек), указание ограничений и их влияния.
• Срок выполнения; возможность промежуточного отчёта по критическим узлам.

Чек‑лист: качество заключения (приёмка судом/сторонами)

Принять, если:

• Источники перечислены; пробелы и их влияние обозначены.
• Есть таблицы трассировок «первичка → регистры → отчётность → банк/контрагент».
• Внешние подтверждения получены (или обосновано их отсутствие).
• Приложены расчёты/формулы; результат воспроизводим.
• Даны ответы по всем вопросам; при неопределённости — диапазоны/условия.
• Терминология корректна; факты/допущения/оценки разведены; есть визуализации.

Красные флаги:

• Только «внутренние» документы; нет «сырых» банков.
• Нет трассировок/расчётов; общие формулировки.
• «Всё или ничего» вместо дифференциации операций по подтверждаемости.
• Игнорируется учётная политика/её изменения.

Workflow эксперта (что ожидать и контролировать)

1. Периметр: объекты, период, вопросы, ограничения, сроки.
2. Инвентаризация и протокол расхождений.
3. Трассировка (data lineage) до банка/контрагентов; для поставок — «отгрузка → транспорт → таможня → оплата».
4. Аналитические модули:
   • формально‑арифметическая/логическая проверка;
   • финансовые ковенанты (DSCR/LTV), ликвидность/ДДС;
   • тесты «реальности» операций (ресурсы/логистика);
   • сметы/нормы/списания ТМЦ;
   • граф платежей (транзит/круговые схемы/аффилированность).
5. Итоги: долг, налоги/пени, ущерб, корректная стоимость, стоимость доли.
6. Ограничения и сценарные диапазоны.
7. Court‑friendly резюме (1–2 стр.): источники, методы, суммы, ограничения.

Тактика сторон: назначать, защищать, оспаривать

Следователь/суд

• Закладывайте право на встречные проверки и анализ электронных выгрузок.
• Запрашивайте «сырые» банки и учётную политику сразу.
• Требуйте резюме, таблицы трассировок, графы платежей.

Адвокат/представитель

• Готовьте полный пакет: банки с назначениями, регистры, первичка, внешние письма.
• Настаивайте на «корзинах» подтверждения (полная/частичная/нет).
• Оспаривание: укажите отсутствие внешних подтверждений/трассировок/расчётов; требуйте сценарные диапазоны при спорных нормах/ценах.

Мини‑кейсбук (7 коротких сценариев)

1. Банкротство: неэквивалентные сделки

• Инструменты: граф платежей + бенчмарки цен + хронология «обязательство → сделка → платёж».
• Результат: сделки оспорены; вред кредиторам установлен; субсидиарная ответственность.

2. Экспорт и НДС 0%

• Инструменты: трассировка «отгрузка → транспорт → таможня → оплата»; «корзины» подтверждения.
• Результат: 0% сохранена по 68% объёма; доначисления сокращены до реально неподтверждённых партий.

3. Подряд/капремонт

• Инструменты: «смета—склад—объект—нормы», ABC‑анализ, выборочные выезды.
• Результат: приписки/двойные списания; −27,4% к предъявленной стоимости.

4. Кредит/ковенанты

• Инструменты: трассировка платежей к актам/сметам; DSCR/LTV; сопоставление с ДДС.
• Результат: 82% целевых платежей; нарушения DSCR в 2 кварталах (сезонность); санкции частично.

5. «Технические» контрагенты

• Инструменты: ресурсообеспеченность, граф связей, логистика vs объёмы.
• Результат: подтверждено 61% расходов; остальное снято из вычетов.

6. Растрата/авансовые отчёты

• Инструменты: встречные проверки поставщиков; дедупликация чеков; «зеркальные» платежи.
• Результат: ущерб N млн руб. принят судом; схема «обналичивания» установлена.

7. Доля участника и дивиденды

• Инструменты: расчёт чистых активов, корректировки на нереализуемые активы/завышенные запасы.
• Результат: действительная стоимость доли увеличена на 22%; дивиденды доначислены.

Итог: формула сильной экспертизы

• Полные исходные данные (включая «сырые» банки и учётную политику).
• Вопросы — на языке фактов и чисел; без правовой квалификации.
• Связка: трассировка + внешние подтверждения + прозрачные расчёты + честные ограничения (диапазоны).
• Понятная подача: резюме, визуализации, ответы по пунктам.

Так СЭЭ становится надёжным инструментом доказывания, ускоряет процесс и повышает устойчивость судебного решения.